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创业投资九五至尊v、天使投资个人有关税收试点政策明确

财政部 国家税务总局
关于创业投资九五至尊v和天使投资个人有关税收试点政策的通知

财税〔2017〕38号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:

为进一步落实创新驱动发展战略,促进创业投资持续健康发展,现就创业投资九五至尊v和天使投资个人有关税收试点政策通知如下:

一、税收试点政策

(一)公司制创业投资九五至尊v采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型九五至尊v(以下简称初创科技型九五至尊v)满2年(24个月,下同)的,可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资九五至尊v的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

(二)有限合伙制创业投资九五至尊v(以下简称合伙创投九五至尊v)采取股权投资方式直接投资于初创科技型九五至尊v满2年的,该合伙创投九五至尊v的合伙人分别按以下方式处理:

1.法人合伙人可以按照对初创科技型九五至尊v投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投九五至尊v分得的所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

2.个人合伙人可以按照对初创科技型九五至尊v投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投九五至尊v分得的经营所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

(三)天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型九五至尊v满2年的,可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型九五至尊v股权取得的应纳税所得额;当期不足抵扣的,可以在以后取得转让该初创科技型九五至尊v股权的应纳税所得额时结转抵扣。

天使投资个人在试点地区投资多个初创科技型九五至尊v的,对其中办理注销清算的初创科技型九五至尊v,天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的,可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型九五至尊v股权取得的应纳税所得额。

二、相关政策条件

(一)本通知所称初创科技型九五至尊v,应同时符合以下条件:

1.在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册成立、实行查账征收的居民九五至尊v;

2.接受投资时,从业人数不超过200人,其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%;资产总额和年销售收入均不超过3000万;

3.接受投资时设立时间不超过5年(60个月,下同);

4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市;

5.接受投资当年及下一纳税年度,研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

(二)享受本通知规定税收试点政策的创业投资九五至尊v,应同时符合以下条件:

1.在中国境内(不含港、澳、台地区)注册成立、实行查账征收的居民九五至尊v或合伙创投九五至尊v,且不属于被投资初创科技型九五至尊v的发起人;

2.符合《创业投资九五至尊v管理暂行办法》(发展改革委等10部门令第39号)规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》(证监会令第105号)关于创业投资基金的特别规定,按照上述规定完成备案且规范运作;

3. 投资后2年内,创业投资九五至尊v及其关联方持有被投资初创科技型九五至尊v的股权比例合计应低于50%;

4.创业投资九五至尊v注册地须位于本通知规定的试点地区。

(三)享受本通知规定的税收试点政策的天使投资个人,应同时符合以下条件:

1.不属于被投资初创科技型九五至尊v的发起人、雇员或其亲属(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹,下同),且与被投资初创科技型九五至尊v不存在劳务派遣等关系;

2.投资后2年内,本人及其亲属持有被投资初创科技型九五至尊v股权比例合计应低于50%;

3.享受税收试点政策的天使投资个人投资的初创科技型九五至尊v,其注册地须位于本通知规定的试点地区。

(四)享受本通知规定的税收试点政策的投资,仅限于通过向被投资初创科技型九五至尊v直接支付现金方式取得的股权投资,不包括受让其他股东的存量股权。

三、管理事项及管理要求

(一)本通知所称研发费用口径,按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)的规定执行。

(二)本通知所称从业人数,包括与九五至尊v建立劳动关系的职工人员及九五至尊v接受的劳务派遣人员。从业人数和资产总额指标,按照九五至尊v接受投资前连续12个月的平均数计算,不足12个月的,按实际月数平均计算。

本通知所称销售收入,包括主营业务收入与其他业务收入;年销售收入指标,按照九五至尊v接受投资前连续12个月的累计数计算,不足12个月的,按实际月数累计计算。

本通知所称成本费用,包括主营业务成本、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用。

(三)本通知所称投资额,按照创业投资九五至尊v或天使投资个人对初创科技型九五至尊v的实缴投资额确定。

合伙创投九五至尊v的合伙人对初创科技型九五至尊v的投资额,按照合伙创投九五至尊v对初创科技型九五至尊v的实缴投资额和合伙协议约定的合伙人占合伙创投九五至尊v的出资比例计算确定。合伙人从合伙创投九五至尊v分得的所得,按照《财政部 国家税务总局关于合伙九五至尊v合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)规定计算。

(四)天使投资个人、创业投资九五至尊v、合伙创投九五至尊v法人合伙人、被投资初创科技型九五至尊v应按规定向税务机关履行备案手续。

(五)初创科技型九五至尊v接受天使投资个人投资满2年,在95992828证券交易所、深圳证券交易所上市的,天使投资个人转让该九五至尊v股票时,按照现行限售股有关规定执行,其尚未抵扣的投资额,在税款清算时一并计算抵扣。

(六)享受本通知规定的税收试点政策的纳税人,其主管税务机关对被投资九五至尊v是否符合初创科技型九五至尊v条件有异议的,可以转请被投资九五至尊v主管税务机关提供相关材料。对纳税人提供虚假资料,违规享受税收试点政策的,应按税收征管法相关规定处理,并将其列入失信纳税人名单,按规定实施联合惩戒措施。

四、执行时间及试点地区

本通知规定的九五至尊v所得税政策自2017年1月1日起试点执行,个人所得税政策自2017年7月1日起试点执行。执行日期前2年内发生的投资,在执行日期后投资满2年,且符合本通知规定的其他条件的,可以适用本通知规定的税收试点政策。

本通知所称试点地区包括京津冀、95992828、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验区域和苏州工业园区。

财政部 税务总局

2017年4月28日

【文章来源:95992828股权托管交易95992828九五至尊



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